【电子竞技外围网站】【原创】选择转挂号,以下几点区别应当知道!

本文摘要:增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)(以下简称2019年4号通告)划定,转挂号日前一连12个月(以1个月为1个纳税期)或者一连4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转挂号为小规模纳税人。

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增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)(以下简称2019年4号通告)划定,转挂号日前一连12个月(以1个月为1个纳税期)或者一连4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转挂号为小规模纳税人。2019年4号通告把转挂号的纳税人规模从营改增纳税人扩大到所有的增值税纳税人,转挂号的时间延长止2019年12月31日。在选择是否转挂号之前,让我们一起来看看一般纳税人和小规模纳税人的几点区别吧。

一、增值税方面(一)计税方法 一般纳税人除特殊情况下浅易征收外,适用一般计税方法,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;小规模纳税人适用浅易计税方法,应纳税额=销售额×征收率。(二)税收优惠 国家税务总局通告2019年第4号划定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元)的,免征增值税。一般纳税人不能享受此项优惠政策。

(三)纳税申报 2019年4号通告第三条划定,按牢固期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变换。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2017年版、国务院令第691号)第二十三条划定,增值税的纳税期限划分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的详细纳税期限,由主管税务机关凭据纳税人应纳税额的巨细划分审定;不能根据牢固期限纳税的,可以按次纳税。凭据上述划定,小规模纳税人的纳税期限可以自行选择,一般纳税人的纳税期限由税务机关审定。二、发票开具方面一般纳税人可以自行开具增值税专用发票、普通发票。有税控设备的小规模纳税人可以自行开具普通发票。

小规模纳税人一般情况下可以申请税务代开增值税专用发票;小规模纳税人中的特定纳税人可以自行开具专用发票(销售其取得的不动产仍需代开)。《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》(国家税务总局通告2019年第8号)划定,自2019年3月1日起,将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模由住宿业,鉴证咨询业,修建业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,住民服务、修理和其他服务业。

上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当根据有关划定向税务机关申请代开。

《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》(国家税务总局通告2018年第18号)第六条划定,转挂号纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。现在小规模纳税人中可以自行开具专用发票的特定纳税人是指国家税务总局通告2019年第8号划定的8个行业纳税人和2018年5月1日后凭据划定转挂号的纳税人。

三、采购等业务取得专用发票的账务处置惩罚方面《财政部关于印发<增值税会计处置惩罚划定>的通知》(财会〔2016〕22号) 划定,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本用度或资产的金额,借记“在途物资”或“原质料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“牢固资产”、“治理用度”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。小规模纳税人购置物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本用度或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。四、其他税费方面《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)划定,由省、自治区、直辖市人民政府凭据当地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券生意业务印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加(以下简称6税2费)。

上述6税2费减征优惠可以和其他优惠政策叠加享受。一般纳税人不能享受6税2费的税收优惠。

除了上述区别之外,是否选择转挂号,还需要综合思量企业的生长战略、企业价值最大化、进项发票取得情况、企业的财政治理能力、市场需求、客户对互助同伴的选择等因素。  作者李春梅,系逐日税讯精选微信民众号特约撰稿人。


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